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CFO 商业评论
上市公司财务舞弊的审计策略研究
       上市公司财务舞弊的审计策略研究
  随着市场经济的不断深化,资本市场发展的多元化和经济环境的复杂性,使得社会上各种经济舞弊行为层出不穷,而舞弊的发展给投资以及资本市场的发展带来了严重的负面效应。那么如何分析此类财务舞弊行为,如何来防止此类舞弊行为呢,本文就一系列问题进行粗浅探讨。
  一、概念的界定
  财务舞弊是一种公司故意采取的非法行为,而审计策略则是能够防止或者处理这种行为的规范。
  (一)财务舞弊的概念界定有关财务舞弊的定义有很多种,国内外法律界、审计职业界以及社会公众对财务舞弊都有不同的认识。美国注册会计师协会(the American Institute ofPublic Accountants,简称AICPA) 在第99 号审计准则公告(SAS.No.99) 中对舞弊的定义是:“舞弊是一个范围很广的法律概念,审计人员不必对一个公司是否存在舞弊法律意义上的决定,而应关注是否存在使公司财务报表产生重大错误的舞弊行为。舞弊和错误的区别就在于前者是故意的,后者是无意的。也就是说,对于审计人员负责审计的报表而言,舞弊是指使会计报表产生不实反映的故意行为。”国际内部审计师协会(Institute of Internal Auditors,简称IIA) 在1993 年发布的《内部审计实物标准》中指出:“舞弊包含一系列故意的非法欺骗行为,这种行为是由一个组织外部或内部的人来进行的。”我国2006年颁布的审计准则对舞弊的定义是:“舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或者第三方使用欺骗手段获取不正当或非法利益的故意行为。舞弊是一个宽泛的法律概念,但本准则并不要求审计人员舞弊的是否已经发生做法律上的判断,只要求关注导致财务报表发生重大错误的舞弊。”综上所述,舞弊是一个非常宽泛的法律概念,虽然国内外对舞弊的表达方式各异,但总结一下财务舞弊具有以下几个要素:(1) 行为动机。舞弊属于有意识的行为,具体表现为行为人有计划、有针对性、有目的地实施欺骗行为,是行为主题主观意图付诸实践的表现。(2) 行为手段。舞弊行为是通过欺骗手段实施的,法律上说的这种欺骗可以是“作为”式的,如制造假象,提供虚假信息;也可以是“不作为”式的,如故意不提供真实信息。(3) 行为目的。人们采取一些手段策划、掩盖、制造舞弊,以获取不正当利益为目的,这种利益的外延是很广泛的,可以是经济利益、政治利益或其他利益。(4) 行为性质。舞弊是违反国家法律、法规、政策和规章规范的行为,是与法律、法规所不相容的,属于不法行为。舞弊即意味着行为超出了正常的界限,意味着对行为规范的背离,意味着行为人要承担法律责任。 …… [阅读全文]
 
CFO 焦点企业
交行拟建职业经理人制度 银行不再是"铁饭碗"
    谈及“在大银行工作”这事,外界似乎总有两个刻板印象。第一个印象是“铁饭碗”,尤其是有了行政级别以后,似乎只要不犯事就没可能下岗,干部职务都将“终身制”。第二个印象是“易跳槽”,手捏存贷、有本事有干劲的员工往往爱往小银行、互联网金融机构跑,因为在那里,他们的能耐才能有更为市场化的对价。

今年以来,更是出现了传统银行高管离职潮,不到8个月的时间里,已有35名上市银行的“董监高”跳槽去互联网金融和新型民营银行。不少人跳槽后收入翻番,甚至还有期权。

写了多年银行报道后会发现,上到机构的战略推动,下到支行的吸存揽储,所有现象分析到本质,在起作用的都是人以及他们身后的KPI。管理考核激励约束机制,是很多表象背后的指挥棒。正是因此,看一家国有大行的改革,最值得探究的问题之一,就是用人制度。

交行作为大行深化改革样本,会选一条怎样的路径?《第一财经日报》就此独家专访交行董事长牛锡明,探秘交行设计中的职业经理人制度。 …… [阅读全文]
 
CFO 职场观察
猎头:民企职业经理人的“棋弈”
现实中,诸多 民营企业职业经理人常遇“有力使不上、有才不尽用”的问题,表面上看,原因貌似出在 企业主身上。其实,如深入剖析,根本原因却是职业经理人 角色定位问题。民营企业职业经理人的角色极为特殊:既是棋手,又是棋子。绝大多数职业经理人常将自己 定位为 管理者,即所谓的棋手;但作为棋手,又因企业主的存在而无权摆弄棋局,遇事听令照办,是为棋子。
有人或以为:这是企业主不能做到“疑人不用,用人不疑”所致。我个人历来极为反对用人上说什么信任不信任的问题,原因很简单:失察始于信任。事有失察,后果难料。纵观历代昏君,哪个不是昏在“用人不疑”上?所以,信任不是用人之道。对 企业而言,棋局是企业主的棋局,纵使胸襟再宽之人,亦不可能做到“用人不疑”,原因很简单:事业失败,职业经理人尚可“良禽择木而栖”另谋辉煌,但企业主却只能家道中落走向悲剧。就此而言,职业经理人永远不要指望企业主会让自己“放开去干”,也永远不要抱怨企业主不欣赏自己的智慧。 …… [阅读全文]
职业经理人的八项能力
职业经理人应具有较高的 素质,以确保 企业在激烈的 市场竞争中站稳脚跟。有关人士认为,职业经理人应提升以下八项 能力。
一、正直的 人格魅力
即职业经理人的人格力量,在群众中的威望和 影响力,是靠职业经理人在企业内外的交往言行中表现出来的。它要 求职业 经理人要有较高的 责任感和 职业道德水准,要有事事率先的表率能力,要有亲和 感召力。在中国目前的企业,职业经理人的人格魅力仍然是影响班子好坏的重要因素,只有职业经理人这个头带好了,才会带出一个好的 管理队伍。
二、 准确的判断能力
具备 高智商且 思维敏捷,能够站在企业 改革与发展的高度,对企业 领导班子成员提出的众多议题提出自己新颖的思想、建设性的 意见或建议,保持上下统一、总揽全局,做到超前认准方向、把握好方向、坚持方向,齐头并进, 协调健康发展。 …… [阅读全文]
 
CFO 焦点人物
经纬中国张颖眼中的投后服务:以纪录片传达经纬中国价值观
“今天各位坐在这里,没人请你谈工作,只希望大家享受几个小时的电影。”

6月6日,周五,大雨今夏首度袭京,市气象台接连发布雷电、暴雨和地质灾害气象风险预警。下午一点钟,朝阳区芳草地附近的一个影城中的三个放映厅却几乎座无虚席,经纬中国创始管理合伙人张颖站在即将开播的银幕前简短地做了上述发言。

这是经纬中国举办的旨在针对创业者的班夫山地电影节专场,30多部纪录片轮番播放,当天共有超过500名创业者及相关方参加了活动,观众有些来自广州、上海、无锡、杭州等地。

在投后服务环节中,企业家俱乐部这种组织形式,现在甚至被很多国内PE/VC机构当做一门生意来做,旨在撮合旗下企业的合作,甚至于完成某些内部资本运作。成立于2008年的经纬中国,6年间对外披露的投资案例过百,却只在2013年4月份在杭州举办过一次针对旗下创业者的“经纬中国百家汇”年会。 …… [阅读全文]
CFO 猎头职位
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