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  本文从分析FM效益的动态表现出发，利用平衡计分卡的基本原理和思想，从系统的角度，从战略实施的层面提出ERP应用效益的动态评佑模型及评佑指标体系，以冀能全面、科学地评价我国企业实施ERP的应用效益。

　　由于ERP效益评估的复杂性，对ERP应用效益进行评估一直是IT研究领域最具挑战性的课题之一。关于ERP应用效益的评估在国外早就得到了关注，并且已经是ERP系统建设中必不可少的一环。国外考核企业信息化效益已经有30多年的历史，研究的路径主要是先以定量的成本研究为主，近年来转人定性研究和定量研究相结合，主要方法有概率论法、传统财务法和定性法。国内企业信息化的效益考核也有近20年的历史，但主要是借鉴和发展国外的信息化项目效益评价体系。总的来说，目前国内外对ERP效益考核采用定量和定性相结合的方法，对企业实施ERP的某一个阶段进行考核，没有根据ERP效益的阶段性、动态性，建立有效的基于战略的动态跟踪研究评估体系

　　实施ERP的企业应把ERP提升到战略高度来考虑，而且把IT战略作为企业战略的支撑体系，通过效益评估这座桥梁把企业战略、IT战略和日常经营活动连接起来，把战略目标真正的落实下去。而反过来，随着ERP系统对企业的促进、提升作用，企业进人不同的发展阶段，其战略目标也发生变化，而先前设定的效益评估指标和体系也应相应的进行动态修正、改进。本文正是在此基础上，从系统的角度出发，从战略实施的角度，以平衡计分卡为核心，提出ERP应用效益的动态评估模型，把静态业绩标准与动态的信息化实施过程进行动态融合，以效益指标的提升来控制信息化全过程，供企业管理者和企业管理模式研究人员作参考。

　　一、ERP应用效益及其效益评估

　　作为企业的一项巨额投资项目，ER1，能为企业带来全方位的、多方面的效益。许多学者都将ERP给企业带来的商业利益作为ERP成功评价的最重要指标，毕竟，只有实现了商业利益，企业才能从巨额的ERP投资中获得回报，才能说ERP系统是成功的。然而，ERP的应用不是一墩而就，其效益也不能立即体现。

　　图中实线代表ERP的效益，虚线代表ERP实施过程中人员的心态变化。①②为实施ERP所获得的效益。ERP实施过程中由于硬件、软件费用、咨询、实施服务费用的增加，企业的收益实际上是减少的。当系统正式开始运行后，这时，一方面系统用户对系统的认同程度已由原来的不知所措、抵触逐渐转为接受甚至满意;另一方面随着ERP的基本功能对企业的提升作用，其效益也逐渐体现了出来，效益增加额表现为①部分。②部分的效益，需在企业进行持续的改善的前提下，即动态、循环进行战略规划、效益评估与激励、计划与控制、创新与持续改进，才能有效获得。

　　从图1中ERP的效益曲线走向我们可以得出如下结论:ERP的应用效益在实施、运行的各个阶段其效益是不断变化的，所以笔者认为ERP的效益评估一定要动态进行，要把静态业绩标准与动态的信息化实施过程进行动态融合，以业绩指标的提升来控制信息化全过程。本文在ERP的应用效益评估中引人平衡计分卡(BSC)，以平衡计分卡为核心，构造出ERP应用效益的动态评估模型，以期能丰富ERP/ERPI效益评估的方法和指标体系，推动ERP效益评估工作的研究进展。

　　二、平衡计分卡

　　平衡记分卡(BalancedScorecard,BSC)，它由RobertKaplan和DavidNorton1992年首次在《哈佛商业评论》上提出，平衡记分卡从“财务、顾客、内部流程以及成长与学习”这四个不同的视角提供了一种考察价值创造的战略方法，清楚地列出了长期的价值和竞争业绩的驱动因素，克服了单纯利用财务手段进行绩效管理的局限。平衡计分卡从以下四个相互作用、互相关联的视角来考察企业的绩效:1.客户角度—我们在多大程度上满足了客户的需要;2.内部流程角度—我们在运作公司的关键流程上做得多好;3.学习和成长角度—我们能够不断改进并能够长期保持与时代同步;4.财务角度—我们如何看待我们的股东和债权人，如何让他们满意。

　　平衡计分卡作为一种框架性的方法，不但与短期战略有关，而且需要把短期战略的行动方案，以及对行动方案的度量，与长期战略有机结合在一起。平衡计分卡方法体现了从战略到行动的完整的循环，能有效连接战略和绩效管理、效益评估之间的关系，并把战略转化成可度量的指标。以平衡计分卡为核心，可以构造出企业的战略和实施的完整过程动态考核系统体系。

　　三、ERP应用效益的动态评估模型及评估体系的构建

　　哈佛商学院教授卡什等曾指出，IT本身并不能够促成企业的任何优势，它只是企业运行的必要条件，关键是IT的应用如何与企业战略、组织、流程和管理控制系统结合起来。企业的战略决定了IT应具备的能力和rr在企业中的角色，绩效评估是为了评估rr对企业效率、绩效和生产力的提升作用。

　　实施ERP的企业首先必须明确自己企业的战略目标，进行充分的现状调研和需求分析，然后在此基础上制定出企业实施ERP系统的目标，进而层层分化制定出适合本企业的ERP应用效益评估指标和体系，并应随着企业发展的不同阶段、战略目标的调整持续改进之。如此，才能使企业的效益评价系统成为连接企业战略目标和日常经营活动的桥梁，把战略目标真正的落实下去。基于此，从系统的角度出发，从战略实施的角度，以平衡计分卡为核心，笔者提出ERP应用效益的动态评估模型如下:

　　以上模型给出了ERP应用效益评估的动态过程，由上图可以看出，这是一个动态循环、闭环控制的系统过程。下面将结合平衡计分卡原理，详细剖析该模型，分析ERP效益的动态评估流程:

　　第一，ERP系统阶段目标分析。这一环节的任务是明晰企业战略，实现IT战略与企业战略的互动，把ERP系统的实施提升到企业战略的层次，从企业战略出发确定实施ERP系统的目标，使ERP系统成为企业战略的支撑平台，成为促进生产力提升的技术性要素。具体做法是:(1)建立公司的愿景、使命和战略。(2)利用平衡计分卡原理、技术去解释公司的远景和战略，并把战略目标分化为财务、顾客、内部业务、学习与成长四方面具体的目标。在这里要注意分化出来的四类目标彼此之间的关联性、一致性和因果性。(3)把企业的战略、目标与ERP系统的能力结合起来制定出相应于平衡计分卡四个互连角度的ERP系统目标。

　　第二，建立ERP应用效益评估体系。这一层的任务是:把经过上一层所确定的四个方面内容的目标转变为具体的测评指标，为各类目标找出最具有意义的效益评估指标，集合起来形成一个指标体系，并根据企业具体情况设定各项指标相应的目标值。在这里需要注意的是，利用平衡计分卡确认关键效益指标的过程中，我们需要进行关键效益指标的平衡性测试，需要关注合理的平衡及满足，要兼顾前瞻性与滞后性、外部与内部、结果与未来、主观面与客观面等各个方面对绩效指标的平衡要求。对于价值链的各个部分我们采用平衡记分卡的方法循环进行，确认各个业务功能及流程的关键绩效指标。具体说来，依照平衡计分卡原理，按照平衡计分卡的财务、顾客、内部流程以及成长与学习四个维度。

　　第三，计划和执行。这一层的任务是在ERP实施的不同阶段，制定周详的计划，找出实现战略目标的关键成功要素，并切实执行之。要真正实现企业战略，除了要有清晰的战略目标和详尽的效益指标，企业还必须知道如何来实现这些目标，即企业需做些什么。实施ERP系统的企业要确保ERP实施成功必须在以下几方面狠下功夫:(1)企业高层管理的全力支持。(2)以高层管理者为核心，组成一个优秀的实施团队。(3)狠抓企业流程重组(BPR)(4)对实施项目进行综合管理，包括制定详尽的项目实施计划和实施过程中的项目监控。(5)对用户进行充分的培训和教育，跟他们进行有效沟通。(6)积极寻求软件供应商和咨询公司的支持和帮助。

　　在ERP的前期准备、实施、运行或持续改进各阶段，企业从中获得的收益是不同的，而其工作计划、工作重点也是不同的。ERP系统在企业中实施完毕，运行阶段中企业可以根据对ERP系统建设、实施的效益评估结果，找出可以改进的地方，进行有效的激励、反馈、控制，同时更新前一阶段的规划和管理体系，执行新的任务，实现新的目标。

　　第四，监控、评估与分析。在认真的计划和执行下，经过上一阶段系统的实施或运行后，企业高层领导都希望知道:系统实施、运行的结果如何?事前制定的目标实现了没有?所以这个时候就必须要对效益的完成情况进行综合的考核、评价，并认真分析评价结果，找出薄弱环节和仍可改进的地方，以实现对总体发展方向的有效监控。具体的做法是:(1)采集相关业绩数据。这里要充分利用ERP系统大量现成的数据信息，在评估指标与数据库和信息系统之间建立联系。(2)对比、评价。从宏观上和微观上，从定性与定量两方面，将企业实施、运行ERP系统后所取得的效益与事前所制定的预期目标、指标体系的各指标预期目标值以及实施前的情况进行阶段性对比、衡量。(3)分析评价结果。通过考察项目目标的完成情况和各项效益指标的达成情况，了解各领域模块的发展状况，了解各项评价指标所归属于的平衡计分卡因果链上四个方面的发展状况，并分析原因，找到其中的不足，以便在持续改进的过程中“扬长补短”。

　　第五，激励、指导、反馈和障碍克服。在绩效指标和激励计划之间建立联系，有了激励体系的良好支持，效益管理体系才能充分发挥作用"加强企业内部沟通与教育，让各层、各部门管理人员、工作人员知道公司的远景、战略、目标与业绩衡量指标，并对未能达到效益衡量指标的部门及个人进行有效的反馈和指导;找出妨碍各模块发展的障碍、瓶颈所在，想方设法克服之，采取必要的纠正措施来维持公司战略依据事先设计的方向前进;广泛、经常听取各层管理人员、员工的反馈意见，以修正平衡计分卡中的衡量指标，并改进公司战略。

　　第六，返回到第一，进行ERP系统目标的修正。当前一循环结束后，企业有必要根据前一期间获得的新知识修订目标，重新调整战略。而企业战略目标的变化也会影响平衡计分卡结构发生相应的变化，之前构建的效益指标体系也需要进行重新检查和修正，如此企业将开始新的创新、新一轮的循环。

　　四、结束语

　　随着ERP的不断深人，对其实施效益进行有效的评价，是非常必要的，通过对企业实施ERP所获得的效益进行评价，企业能够获得丰富的评核性和发展性的信息，这有助于管理者了解各种因素的变化，及时作出战略调整。而由于ERP效益的阶段性、动态性，对其效益的评估应动态进行，形成一个闭环控制系统，以效益指标的提升来控制信息化全过程，持续改善和提高企业的经营业绩，使企业在全球市场竞争的环境下有持续的后劲。