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中美泰韩四国珠宝行业税收政策对比研究

《职业经理人周刊》
前言:目前对珠宝行业影响较大的税种,一是在进口环节征收的进口关税;二是在生产和流通环节征收的增值税;三是在零售环节征收的消费税。本报告将着重向读者介绍全球最大珠宝市场--美国,全球最大珠宝集散中心--泰国,以及与我国相邻的珠宝贸易国韩国的税收情况,并进行对比,以期对我国的珠宝税收政策提出合理的借鉴。


珠宝行业税收政策对比之美国

      一、美国
     美国是珠宝首饰消费第一大国,虽然经济危机对美国冲击巨大,但近两年的市场在逐渐复苏,珠宝市场也随之回暖。
经过上百年的不断修改和更新,美国的税收制度可谓是非常完善。总体而言,美国的税可分为以下几类,联邦税、州税和地方税;从税种看,有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等。全美的公司经营都需要对盈利部分缴纳公司税,是美国政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制,税率分别为15%、25%、34%和35%。下面重点介绍彩色宝石企业需要缴纳的三个税种的征收税率和环节。
1、关税
美国对于珠宝首饰原材料的进口基本采取了零关税的政策,下表列出了一些珠宝产品的关税,除了合成宝石需要3% 的关税,宝石进口材料基本没有关税,成品首饰的进口关税也很低,基本在7%以内。据劳伦斯集团叶毓川主席介绍,美国国会对珠宝关税税率的降低也是经历了一定的过程,考虑到影响到美国几万人的就业问题,首先是取消了原材料关税,后来也逐步降低了成品首饰的关税。

     2、增值税
美国是全世界为数不多的没有增值税的国家。
3、消费税
美国消费税主要包括两种:普通消费税和特殊消费税。普通消费税是州政府和地方政府基于通用的消费品及几类行业服务所征收的税,特殊消费税是指对特定商品及服务所征收的税,只包括烟草、酒精、枪支、高档娱乐等。在美国,珠宝和普通商品一样,只是征收普通消费税,没有特别消费税。特别需要注意的是在美国,消费税只在零售环节缴纳。其中消费税率在每个州的税率不尽相同(见下表)。

     总体看来,出于保护资源产业的需要,美国进口原料关税较低,消费税税率各个州有所不同,经济较发达州税率较高,另外,由于没有增值税,所以美国珠宝企业尤其是不涉及零售的批发商税负总体看较轻。


珠宝行业税收政策对比之泰国

     二、泰国
泰国是久负盛名的珠宝产地,但是随着资源的开发殆尽,泰国转变思路,逐步发展珠宝制造业和贸易,取得了卓越的成效,目前已经成为亚太地区最重要的珠宝贸易中心之一,其中珠宝行业鼓励性的税收政策起到了很大的作用。

1.关税

目前,泰国对未加工的珠宝关税为零,对贵金属原材料的关税也为零。泰国从日本、中国、澳大利亚、印度等国家进口成本珠宝关税也为零,但是其他国家进口则需要不等的关税。可见泰国是鼓励原料进口,抑制成品进口的。另外,在最近一次的珠宝展上,商务部进出口促进局表示政府为此出台了新税制促进措施,对所有参展企业和商家实行零关税。下表列出的是泰国海关公布的通用税率,具体贸易国还有自己的税率,详见泰国海关网站。


备注:上表中税率为通用税率,根据东盟贸易协议,中国所有珠宝产品进口至泰国关税均为零。

2.增值税
泰国是征收增值税的国家,其法定的增值税税率为7%。在进口环节,泰国采取珠宝及首饰生产原料免除7%的进口增值税,改为征收原料价格1%的预扣税。并且为了进一步吸引海外游客在泰国购买宝石和珠宝,政府全数退回附加在珠宝上的增值税。也就是说,泰国对珠宝的增值税在加工环节和国内销售环节征收。
3.消费税
泰国只对烟草、酒精等征收消费税,对珠宝不征收任何消费税。


珠宝行业税收政策对比之韩国

     三、韩国
1.关税
韩国对于关税的制定上较为灵活,基于FTA双边贸易下的国家交易关税基本为零,包括东盟、新加坡、印度、智利等,对于其他国家存在一定的关税。

     2.增值税
在韩国,自引进增值税税种后一直不区分行业维持着10%的税率水平,对所有行业基本相当。
3.消费税
韩国目前对价格高于200万韩元(约合1800美元)的珠宝产品,超出部分征收20%的税,政府在酝酿取消该税收以进一步加强韩国珠宝业的实力,但是具体的实施时间还有待最终确认。

珠宝行业税收政策对比之中国

     四、中国
基于读者对中国收税情况相对了解,就不一一做详细解释,只将从进口至零售环节税收情况统一整体如下:


 备注:彩色宝石理论上只在进口环节征收消费税,但实际零售环节很少有单独扣除彩宝部分,
通常同贵金属按饰品总价一并征收。


珠宝行业税收政策对比

     五、进口环节税收举例对比
下面我们举一个例子来具体对比一下不同价值的产品在各个国家进口时的税负(按照简易办法计算)情况(单位:美金):
1.进口一颗1克拉价值1000美金的红宝石
美国:0
泰国:1000*0.01=10
韩国:1000*(0.1+0.05)=150
中国:1000*(0.08+0.17+0.1)=350
2.进口一颗1克拉价值5000美金的红宝石
美国:0
泰国:5000*0.01=50
韩国:5000*(0.1+0.05)+(5000-1800)*0.2=1390
中国:5000*(0.08+0.17+0.1)=1750
六、总结
从以上的材料可以看出,进口环节美国和泰国的关税将非常低廉,几乎可以不计,韩国中等,中国的关税明显偏高。而在后续加工、批发和零售环节,由于各国溢价情况不同,不便做一一对比,但可以推测出,美国与泰国的后续税收依旧远远小于中国,韩国低价位珠宝税收也少与中国,而高价位珠宝由于每个环节都有消费税,因而此类商品的税收和中国基本相当。

来源:新感觉饰品
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