这听起来有些危言耸听。为什么公司会允许CFO调整报表里的数据？原因之一是报表里的盈利数据本身包含了太多的假设，因此无法完全准确描述公司的真实财务状况。纽约大学斯滕商学院会计和金融学教授巴鲁士·列夫认为，除了一些特殊情况之外，一般而言，公司资产负债表和损益表上的每一项都基于某种假设，因此可以按照管理层的意志做出调整或者改变。资产价值基于假设，这同时适用于折旧和坏账准备。金融工具的公允价值根据相似的其他工具的价格确定，这里靠的还是估计。因此，在列夫看来，大多数对盈利的管理都是对所使用的假设的调整。其他一些管理的方法包括改变录入交易（比如说销售或者开支）的时间。